Micro-foncier
Abattement forfaitaire de 30 % sur les loyers. Aucune charge ni aucun travaux déductibles. Réservé aux loyers bruts annuels de 15 000 € maximum.
Réel foncier
Charges, taxe foncière, intérêts d'emprunt et 100 % des travaux sont déduits. Un déficit hors intérêts s'impute sur le revenu global jusqu'au plafond. L'excédent et le déficit dû aux intérêts se reportent sur les revenus fonciers des 10 années suivantes. Le bien doit rester loué pendant 3 ans après l'imputation.
Micro-BIC (LMNP/LMP)
Abattement forfaitaire de 50 % sur les recettes. Aucune charge ni aucun amortissement déductible. Réservé aux recettes annuelles de 77 700 € maximum.
LMNP/LMP réel
Le bien est amorti (80 % de sa valeur sur 25 ans par défaut, soit 3,2 % par an) et les travaux sont déduits immédiatement. L'amortissement ne peut pas créer de déficit : l'excédent se reporte sans limite de durée. Les déficits de charges se reportent 10 ans sur les revenus BIC. À la revente, les amortissements effectivement déduits sont réintégrés dans la plus-value (cessions depuis le 15 février 2025). Le statut LMP suppose plus de 23 000 € de recettes et plus de 50 % des revenus du foyer.
Plus-value à la revente
Impôt de 19 % et prélèvements sociaux (17,2 % par défaut) sur la plus-value, après abattements pour durée de détention : exonération d'impôt sur le revenu après 22 ans et de prélèvements sociaux après 30 ans. Surtaxe au-delà de 50 000 € de plus-value imposable. Le prix d'achat est majoré des frais d'acquisition (réels ou forfait de 7,5 %) et des travaux (réels, ou forfait de 15 % après 5 ans). Les travaux déjà déduits des revenus (réel foncier, LMNP/LMP réel) ne s'ajoutent pas. Résidence principale et autres exonérations non modélisées.